排污費(fèi)要走，環(huán)保稅要來! 別緊張，不向咱老百姓征稅

2016-08-30 環(huán)境工程

環(huán)保面前，沒有旁觀者

8月29日消息，當(dāng)天上午，財(cái)政部長樓繼偉在全國人大常委會(huì)上做了關(guān)于《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法（草案）》的說明。

這代表著，備受關(guān)注的環(huán)保稅終于浮出水面。
環(huán)保稅草案，是黨的十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”之后，第一部提請全國人大常委會(huì)審議的稅法法律草案。

不向普通居民征收

草案中提出，環(huán)保稅的納稅人指的是與環(huán)境保護(hù)法相銜接，將納稅人確定為在中華人民共和國領(lǐng)域以及管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。
同時(shí)草案中也指出，向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物，繳納處理費(fèi)用的，不繳納環(huán)保稅。這也就是說，環(huán)保稅將不向普通居民征收。

機(jī)動(dòng)車污染和一般農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免稅

草案中也列舉了稅收優(yōu)惠的情形，明確提出機(jī)動(dòng)車、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物應(yīng)給予免稅。此外，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放的應(yīng)稅污染物等也將免稅。
對于排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的減半征稅。

稅額標(biāo)準(zhǔn)高于現(xiàn)行排污費(fèi)

草案中規(guī)定的應(yīng)稅污染物一共有四種，分別是大氣污染、水污染、固體廢物和噪聲，與現(xiàn)行的排污費(fèi)征收對象相銜接。環(huán)保稅征收之后，排污費(fèi)將不再征收。
草案中規(guī)定，以現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)保稅的稅額下限。由于目前部分省市上調(diào)了排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，草案中明確，稅額標(biāo)準(zhǔn)可以向上浮動(dòng)。

關(guān)于環(huán)保稅的8組問答

問1： 為什么要費(fèi)改稅？

排污費(fèi)剛性不足存在地方干預(yù)

排污費(fèi)在我國實(shí)施已久。財(cái)政部部長樓繼偉在說明中指出，排污費(fèi)制度對防治環(huán)境污染發(fā)揮重要作用，但與稅收制度相比，存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等問題，有必要費(fèi)改稅。一些地區(qū)重經(jīng)濟(jì)增長、輕環(huán)境保護(hù)，劃定“無費(fèi)區(qū)”“企業(yè)寧靜日”等，不征收排污費(fèi)。

“收費(fèi)和收稅，征收力度不同，通過稅收立法能更嚴(yán)格、規(guī)范地保護(hù)環(huán)境”，國務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長倪紅日認(rèn)為，草案提請審議是環(huán)境保護(hù)稅立法的第一步，先把環(huán)境保護(hù)稅框架搭起來，等條件成熟，其他污染，如土壤污染等，也可能納入其中。

問2： 為何不統(tǒng)一稅額？

因地制宜適度擴(kuò)大地方稅政權(quán)

根據(jù)草案，地方人大有權(quán)調(diào)整環(huán)保稅的稅額。中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文說，環(huán)保稅有區(qū)域問題，如環(huán)境承載力相對強(qiáng)的地方，稅額可以低些、稅收范圍可以窄些，污染重的地方則可以提高收稅，給各地一定權(quán)限，因地制宜出臺(tái)稅收政策，是比較合適的。

他提到，按照未來分稅制的要求，要適度擴(kuò)大地方的稅政權(quán)，環(huán)保稅地方性很強(qiáng)，授權(quán)地方人大調(diào)整，有助于地方稅體系完善，加強(qiáng)征管力量。對此，國家稅務(wù)總局指出，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)單位增加值環(huán)境代價(jià)較大的高污染行業(yè)較多，屬于征收環(huán)保稅后需要重點(diǎn)監(jiān)管的地區(qū)。

問3：稅負(fù)平移會(huì)否削弱稅收作用？

需要頂層設(shè)計(jì)與其他稅改配套推進(jìn)

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長賈康在今年全國兩會(huì)上的提案就是“加快環(huán)境保護(hù)稅立法”。賈康指出，我國尚未設(shè)立專門的環(huán)境稅種，現(xiàn)行環(huán)保排污收費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低，范圍過窄，整體環(huán)境稅收政策缺乏系統(tǒng)性，導(dǎo)致環(huán)保效果不顯著。

數(shù)據(jù)顯示，排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)低于污染治理成本。賈康認(rèn)為，此前環(huán)保稅方案過多采用了平移排污費(fèi)的設(shè)計(jì)思路，費(fèi)改稅改革力度尚顯不足，若不調(diào)高征收標(biāo)準(zhǔn)，開征環(huán)境保護(hù)稅對減排的促進(jìn)作用會(huì)大打折扣。

“這是一個(gè)很難處理的問題”，在施正文看來，環(huán)保稅立法處在“不能增加稅負(fù)”的窘境中，這是稅制改革的一個(gè)總原則，經(jīng)濟(jì)下行也需給企業(yè)減負(fù)，但不能僵化理解為凡是出臺(tái)的稅種都不能增加稅負(fù)。整體稅負(fù)不增，不等于結(jié)構(gòu)不能調(diào)整，我國稅制改革一大任務(wù)就是調(diào)整結(jié)構(gòu)，調(diào)整就意味著有增有減，要增加消費(fèi)稅、環(huán)境稅、房地產(chǎn)稅等直接稅，減少間接稅。因此，環(huán)保稅改革要有頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌規(guī)劃，與其他稅改配套推進(jìn)。

“沒有稅痛，就達(dá)不到調(diào)解作用”，施正文認(rèn)為，環(huán)保稅應(yīng)科學(xué)設(shè)計(jì)，區(qū)別對待，不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)政策不同，讓環(huán)保企業(yè)享受減負(fù)，讓污染企業(yè)感到稅負(fù)重，促使其采取治污措施，把落后的工藝和產(chǎn)品淘汰出去，從而實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

問4：與環(huán)保有關(guān)的稅費(fèi)會(huì)否統(tǒng)一？

稅制綠化非靠一個(gè)稅種來完成

財(cái)政部提供資料顯示，當(dāng)前我國與環(huán)保有關(guān)的稅種包括資源稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、車船稅、企業(yè)所得稅、增值稅、進(jìn)出口稅收等，與環(huán)保相關(guān)的收費(fèi)是排污費(fèi)和傾倒費(fèi)。今后，這些稅費(fèi)是否會(huì)統(tǒng)一納入環(huán)保稅？

施正文指出，這涉及到對環(huán)保稅這一稅種的功能定位問題，事實(shí)上，在促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的作用中，環(huán)保稅是有作用的，但也是有限的。稅制的綠化不是靠一個(gè)稅種來完成的，在其他國家，設(shè)立名稱叫做“環(huán)境保護(hù)稅”稅種的國家并不多，而是體現(xiàn)在各個(gè)稅種中，廣義上，有環(huán)境保護(hù)功能的稅種都是環(huán)保稅。

比如我國與環(huán)保有關(guān)的其他稅種，主要功能并不是環(huán)保，但發(fā)揮的環(huán)保作用可能更大。盡管如此，施正文還是很贊成中國單獨(dú)設(shè)立環(huán)保稅，能起到一定的宣示作用，表明對環(huán)保的重視。

問5：哪些是納稅大戶？

預(yù)測環(huán)保稅收入總額達(dá)數(shù)百億元

從征稅對象上看，四大污染物中大氣污染物將占大頭。按照草案征稅標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)總局基于大氣污染物、水污染物的排放量預(yù)測，假設(shè)實(shí)現(xiàn)100%征收率，環(huán)保稅收入約456.55億元；80%征收率時(shí)，環(huán)保稅收入約365.24億元。其中，約90%來自大氣污染物，約10%來自水污染物。

而從行業(yè)預(yù)測，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，化工，電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等5個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。

問6：企業(yè)稅負(fù)會(huì)加重嗎？

污染物排放較多企業(yè)或受影響

根據(jù)草案，環(huán)保稅將主要向企業(yè)征收，企業(yè)稅負(fù)會(huì)加重嗎？盡管規(guī)定將排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為征收環(huán)保稅的下限，但不少地區(qū)已經(jīng)上調(diào)排污費(fèi)，遠(yuǎn)超最低標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局分析，環(huán)保稅開征后對部分污染物排放較多行業(yè)的稅負(fù)有一定影響，對不同規(guī)模企業(yè)的影響則有差異，可能導(dǎo)致全社會(huì)總產(chǎn)出下降，但會(huì)促進(jìn)社會(huì)總投資增加，總體變動(dòng)幅度較小。

此前，國務(wù)院法制辦發(fā)布公開征求意見稿中規(guī)定，排放污染物超標(biāo)的企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)將倍增，并列出重點(diǎn)監(jiān)控的納稅人，如火電、鋼鐵、水泥、煤炭等重污染行業(yè)。但相關(guān)條款在此次提請審議的草案中被刪除了。這或許與強(qiáng)調(diào)“稅負(fù)平移”立法原則是相同目的，不給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)。

問7：有異議找環(huán)保還是稅務(wù)部門？

稅務(wù)部門主導(dǎo)征稅環(huán)保部門協(xié)同監(jiān)管

有學(xué)者指出，環(huán)保稅法制定及實(shí)施的一個(gè)關(guān)鍵問題，是明確稅收征管模式，稅務(wù)部門和環(huán)保部門如何各司其責(zé)，協(xié)同合作。

此前排污費(fèi)征收工作由環(huán)保部門的環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)人員負(fù)責(zé)。根據(jù)草案，今后環(huán)保稅將由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)對污染物的監(jiān)測管理，二者建立涉稅信息共享平臺(tái)和機(jī)制，政府牽頭建立不同部門之間的分工協(xié)作工作機(jī)制。

當(dāng)企業(yè)對納稅有異議時(shí)，該找哪個(gè)部門解決？是向稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是環(huán)保部門提起稅務(wù)行政復(fù)議？倪日紅指出，涉及到征收標(biāo)準(zhǔn)、排放量大小等問題，需要環(huán)保部門負(fù)責(zé)解釋，因?yàn)楹硕ㄐ枰欢ǖ脑O(shè)備和技術(shù)手段，稅務(wù)部門核定不了。

但施正文指出，草案明確由稅務(wù)部門主導(dǎo)征稅，環(huán)保部門是協(xié)助的角色，不直接和納稅人發(fā)生關(guān)系，而是提供稅基數(shù)據(jù)，由稅務(wù)部門進(jìn)行形式審查，二者在行政系統(tǒng)內(nèi)部是分工負(fù)責(zé)和監(jiān)督關(guān)系，這也有助于保護(hù)納稅人的權(quán)益。

問8：哪些國家也在征收環(huán)保稅？

有不少國家開征的是包含兩個(gè)以上稅目的綜合性的環(huán)保稅(費(fèi))，類似于我國擬設(shè)計(jì)開征的環(huán)保稅。

法國1998年開征“污染行為綜合稅”，涵蓋了大氣、燃油、飛機(jī)噪聲、生活垃圾、特殊工業(yè)垃圾、洗滌產(chǎn)品等多種污染物和污染產(chǎn)品。
波蘭1990年開征的空氣污染費(fèi)、
愛沙尼亞1991年開征的空氣污染費(fèi)、
拉脫維亞1995年開征的大氣排放費(fèi)、
黑山共和國1997年開征的大氣污染費(fèi)、
羅馬尼亞2000年開征的大氣排放費(fèi)和未經(jīng)允許排放的大氣排放費(fèi)(同時(shí)開征的兩個(gè)稅種)、
克羅地亞2004年開征的大氣排放費(fèi)和西班牙阿拉貢地區(qū)2006年開征的廢棄物環(huán)境損害稅，稅目包括了多種廢氣排放。
加拿大不列顛哥倫比亞省1992年開征的排污費(fèi)，
澳大利亞首都地區(qū)1997年開征的環(huán)境保護(hù)費(fèi)、新南威爾士州1998年設(shè)置的基本污染許可機(jī)制的征收對象包括了廢氣和廢水的排放，新南威爾士州1996年開征的垃圾稅涵蓋了固體廢物和廢水的排放。

小  結(jié)

環(huán)境保護(hù)稅法草案，是全面落實(shí)“稅收法定”原則確定后，提請人大審議的第一部單行稅法，具有標(biāo)志性意義。

與增值稅、消費(fèi)稅等稅收立法項(xiàng)目不同，環(huán)境保護(hù)稅是新設(shè)立的稅種，意味著我國稅系大家庭中將加入一位新的成員。這也是落實(shí)綠色發(fā)展理念，實(shí)現(xiàn)綠色稅制的一員大將，促進(jìn)節(jié)能減排、保護(hù)生態(tài)環(huán)境，是環(huán)保稅的第一位功能，未來將解決轉(zhuǎn)型發(fā)展中的瓶頸問題。

內(nèi)容整理自“人民日報(bào)”和“南方都市報(bào)”。